Передача ос в эксплуатации в аренду


Передача ос в эксплуатации в аренду

Однако сама деятельность (операция) по предоставлению имущества в аренду с точки зрения главы 21 Налогового кодекса РФ рассматривается как оказание возмездных услуг, являющееся объектом обложения НДС. Подробнее об этом см. Как арендодателю отразить арендные платежи при налогообложении. Организация применяет общую систему налогообложения.

Суммы «входного» НДС со стоимости услуг сторонних исполнителей (например, по доставке), примите к вычету при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов (кроме того, должны быть соблюдены иные условия, необходимые для применения вычета) (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на имущество

В общем случае налог на имущество по сданным в аренду основным средствам платит арендодатель* (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Advocatus54.ru

Учет аренды основных средств у арендатора Принять к учету арендованное основное средство можно только по актам ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.

Бухучет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

Заполняем его и проводим (но ниже остановимся на заполнении полей «Событие» и «Способ»): Поле «Событие» надо заполнить событием, которые мы сами создадим в справочнике «События с основными средствами»: Название «Передача в аренду» — придумаем и запишем сами, а вот «Вид события» — надо выбрать обязательно «Прочее». Поле «Способ» заполним элементом с нами придуманным названием «В аренде». Этот элемент мы создадим в справочнике «Способы отражения расходов» и заполним этот элемент вот так: Начисляем амортизацию за июнь 2011 года.

Меню

Вниманиеattention
Если организация ввела объект в эксплуатацию и использует его в производственной или коммерческой деятельности (пусть даже частично), то амортизационные отчисления рассчитываются исходя из всей первоначальной стоимости объекта основных средств.

Пример отражения в бухучете арендодателя предоставления имущества в аренду и начисления по нему амортизации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду автомобиль стоимостью 400 000 руб.


(в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору.

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по автомобилю амортизацию. Срок полезного использования автомобиля – 60 месяцев.
Организация начисляет амортизацию линейным способом.

Передача ос в эксплуатации в аренду

Типичные проводки арендодателя ОС:

Операция (описание) Дебет счета Кредит счета Объект в аренду передается 01 01 Арендный платеж начисляется 76 91/1 Начисление НДС 91/2 68 Начисление амортизации для ОС 26,23,20 02 Списание амортизации на затраты арендодателя 91/2 26,23,20 Оплата аренды ОС зачислена от арендатора 51 76 Прибыль арендодателя ОС 91/9 99 Амортизация по сданным объектам

Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключениями являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс.

Post navigation

Важен сам факт осуществления операций по передаче объектов основных средств в аренду, лизинг или прокат, а также то, что организация не использует эти объекты для собственного производства или для управленческих нужд.

Ситуация: нужно ли в бухучете отражать часть здания на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если организация приобрела здание и намерена часть помещений сдавать в аренду?

Нет, не нужно.

В бухучете не допускается отражать стоимость единого объекта основных средств на разных счетах. В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются только те объекты, которые полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам.

Если организация приобретает несколько однородных основных средств, оформите акт по форме № ОС-1б. При заполнении этих актов применяйте тот же порядок, что и при составлении акта по форме № ОС-1.

Такие правила следуют из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.
№ 7.

Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) на каждый объект (группу объектов) основного средства заполните инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или инвентарную книгу по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий). Инвентарную карточку (книгу) заполняйте в одном экземпляре на основании данных акта и сопроводительных документов (например, технических паспортов).
В дальнейшем в карточку (книгу) вносите сведения обо всех изменениях, влияющих на учет основного средства (переоценка, модернизация, внутреннее перемещение, выбытие).

Передача ос в эксплуатации в аренду

Важноimportant
Рекомендация: Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи

<…

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – начислена арендная плата.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы.


Инфоinfo
Передача имущества в аренду – разовая операция для организации*

В марте ЗАО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т.


ч. НДС – 9153 руб.).

Ежемесячная сумма амортизации составляет 5650 руб.

Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:

  • к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;
  • к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 08 Кредит 60 – 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.) – отражены затраты на приобретение автомобиля;

Дебет 19 Кредит 60 – 61 017 руб. – учтен НДС по приобретенному автомобилю;

Дебет 60 Кредит 51 – 400 000 руб. – оплачена стоимость автомобиля;

Дебет 03 субсчет «Собственное имущество» Кредит 08 – 338 983 руб.

Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01).

В аренду может быть передано имущество, учтенное не только на счете 01, но и на счете 10.

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду.

Нет, не нужно.

На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду.

Дебет 08 Кредит 60 (76) – отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 03 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08 – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Операции по передаче имущества в аренду оформите следующей проводкой:

Дебет 03 субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 03«Собственное имущество» – передано в аренду имущество организации.

Каких либо особенностей учета данного имущества нет, при вводе в эксплуатацию оформляется акт ОС-1, амортизация начисляется на 91 счете (поскольку предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности).

Начисление арендной платы Дебет 62 (76) Кредит 91-1

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.

Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.

Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года. Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). На сегодняшний момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается представителями налогового ведомства (см., например, письмо УМНС России по Московской области от 25 марта 2004 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *