Пени по налогам в декларации по налогу на прибыль


пени по налогам в декларации по налогу на прибыль

НК РФ.

Законом предусмотрены следующие основания для начисления пени:

  1. Просрочка уплаты налога. В случае если плательщик нарушил срок уплаты налога, то пеня начисляется за период с конечного срока оплаты по налогу, установленного законодательно, до дня фактического погашения задолженности.
  2. Недоплата по налогу. Если организация произвела частичную оплату по налогу, то сумма недоплаты признается долгом. На основании суммы недоимки (разница между общей суммой налога, надлежащей уплате, и размером фактической оплаты) ФНС начисляет пеню в установленном порядке.
  3. Занижение налогооблагаемой базы. Возможна ситуация, когда в результате ошибки в расчетах плательщик занизил налогооблагаемую базу, в результате чего налог был начислен и оплачен в неполном объеме.

Пени по налогам в декларации по налогу на прибыль

Начисление пеней по НДС отражается аналогичным образом через Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Табличная часть заполняется проводкой:

  • Дебет – счет 91.02 «Прочие расходы»;
    • Субконто 1 – статья расходов Пени, штрафы, санкции, перечисляемые в бюджет:
    • Вид статьиПрочие внереализационные доходы (расходы);
    • флажок Принимается к налоговому учету не ставится;
  • Кредит — 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
    • Субконто 1 – вид платежа в бюджет Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);
  • Сумма – сумма пеней согласно расчету;
  • Сумма Дт ПР – сумма пеней согласно расчету.

Размер штрафа Основания для взыскания 1 20% от суммы неустойки Неуплата либо недоплата по налогу на прибыль возникла в связи с ошибкой в расчете налога 2 40% от суммы неустойки Задолженность возникла в связи с действиями плательщика (его представителей), который умышленно занизил налогооблагаемую базу и перечислил налог в меньшей сумме.

Ответственность за нарушение порядка подачи налоговой декларации

Плательщик налога на прибыль обязан ежемесячно подавать в ФНС декларацию по налогу на прибыль до 28-го числа текущего месяца, а также годовой отчет – до 28-го марта года, следующего за отчетным.

В случае если организация не подала декларацию либо нарушила срок предоставления отчетности, то в таком случае ФНС вправе произвести взыскание штрафа на основании ст.

Пени по налогам в декларации по налогу на прибыль 2018

Как начислить пени по налогу на прибыль – по Дт 99.01.1 Налог на прибыль и аналогичные платежи или Дт 99.01.1 Причитающиеся налоговые санкции?

Правильно ли начислять пени в Дт 99.01.1, если применяется ПБУ 18/02, может быть надо в Дт 99.02.3, как постоянные разницы?

Организация самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок отражения в учете сумм начисленных пеней (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, п. 11 ПБУ 10/99).

Ведомство рекомендует начислять штрафные санкции и пени по:

  • налогу на прибыль в Дт 99 — как финансовый результат;
  • остальные налоги и сборы в Дт 91.02 — как прочие расходы, но не учитываемые в НУ.

Пени по налогу на прибыль

Организация (ОСНО) несвоевременно уплатила налог на прибыль в федеральный бюджет за 1 квартал.

Пени по налогам в декларации по налогу на прибыль организаций

НК).

По строке 202 отразите расходы по созданию резерва на социальную защиту инвалидов.

Подробнее см. Как создать резерв предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов в налоговом учете.

По строке 204 укажите расходы:

на ликвидацию основных средств и списание НМА (включая суммы недоначисленной амортизации);

на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;

на охрану недр и другие аналогичные работы.

По строке 205 отразите расходы в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По строке 206 поставьте прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

2421

Изменение отложенных налоговых обязательств

2430

Изменение отложенных налоговых активов

2450

Прочее

2460

Чистая прибыль (убыток)

2400

При варианте учёта, когда сумма пени и штрафов, подлежащая уплате в бюджет, отражается по дебету счёта 99, в Отчёте о финансовых результатах данная сумма будет указываться по строке 2460 «Прочее» и уменьшать показатель строки 2400 «Чистая прибыль».

Пени по налогам в декларации по налогу на прибыль берутся ли в расходы

В примерах мы исходим из того, что организация отражает пени в составе прочих расходов.

Вариант 1. Налогоплательщик сам обнаружил ошибку, приведшую к неуплате налога.

Шаг 1.

Выявляем ошибку в уплате налога. Определяем недостающую сумму налога. Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учёте регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчетности»10, утверждённым Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н11.

Рассчитываем пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

#ATTENTION# Оформляем расчёт бухгалтерской справкой. Унифицированной формы данного документа нет.

Поэтому компании необходимо самой разработать такой бланк и указать его в учётной политике по бухгалтерскому учёту.

Отражаем операции по доначислению налога и сумму пени за несвоевременную его уплату в бухгалтерском учёте (проводки по доначислению налогов и исправлению ошибок в бухгалтерском учёте в статье не приводятся). Пени в бухгалтерском учёте признаём прочим расходом.

Поскольку они не учитываются в расходах в целях налогообложения прибыли, то организации, применяющей ПБУ 18/02, необходимо признать постоянную разницу в размере суммы пени и одновременно отразить постоянное налоговое обязательство как произведение данной постоянной разницы на установленную ставку налога на прибыль12.

Шаг 2.

Уплачиваем недоимку по налогу и сумму пени.

Шаг 3.

Подаём уточненную декларацию по налогу в налоговую инспекцию.

Если определить эти периоды невозможно, нужно скорректировать налоговые обязательства периода, в котором ошибка была обнаружена. Кроме того, в периоде обнаружения ошибки можно корректировать налоговые обязательства, если ошибка повлекла за собой переплату по налогу. Такой порядок прописан в пункте 1 статьи 54 НК.

Разобраться, когда и как подавать уточненную декларацию или расчет, поможет подробная схема действий.

Ситуация: нужно ли подавать уточненные расчеты авансовых платежей по налогам, для которых налоговым периодом является календарный год.
Организация обнаружила ошибку, которая повлекла за собой занижение налоговой базы и недоимку по налогу

Да, нужно.

Если допущенная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы, ее нужно исправлять в том периоде, в котором она была допущена. Это следует из положений пункта 1 статьи 54 НК.

Подтверждает эту позицию и арбитражная практика (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Кроме того, за задержку авансовых платежей инспекция может начислить пени (ст. 75, 58 НК РФ). Если фактическая сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода будет меньше первоначально заявленной, то пени пересчитают.

Ситуация: должна ли налоговая инспекция пересчитать пени за перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в меньшем размере, чем по первоначальному расчету. По итогам отчетного (налогового) периода налог к уплате меньше заявленных авансовых платежей

Да, должна.

Допустим, организация должна была перечислить в течение квартала авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, но не перечислила их в срок.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *